进口关税和进口增值税有什么区别是什么？计税价格和应纳税额计算公式

　　关税和进口增值税不是同一种税。关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。政府对进出口商品都可征收关税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。

进口关税和进口增值税有什么区别是什么？

　　关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格;出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金)。组成计税价格和应纳税额计算公式为：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格x税率

　　需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

　　进口增值税计算公式：进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率

　　报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。

　　海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。

　　海关收的税包括两部分：1)进口关税2)代征增值税

　　例如：进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是84131100，进口关税税率是12%，增值税税率是17%;那么进口这台机器需要交多少税款呢?首先，海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率，把申报的外汇换算为人民币。1999年12月2日的汇率是USD1=M8.2785000，所以这台一万美元的机器的进口价格是82;785元人民币，这也是计算进口关税的“完税价格”。

　　进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率=82;785×12%=9;934.20元，在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率是17%。

　　请注意，要交的增值税不是82;785×17%，因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格。

　　代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额=82;785+9;934.20=92;719元。

　　代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率=92;719×17%=15;762.23元。所以，进口这台机器要一共要交的税款=9;934.20+15;762.23=25;696.43元。