一般纳税人和小规模纳税人的区别？纳税申报的流程详解

一般纳税人和小规模纳税人的区别包括认定条件不同、账务处理不同、税收管理不同、税率与征收率不同。在我国，由于纳税主体的多样性，对于不同主体之间的相关规定存在些许泣别，而主体的不同即所承担的税额与责任义务也是不一样。

　　一、一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么

　　（一）认定条件不同

　　主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

　　主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

　　（二）帐务处理上区别

　　1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

　　一般纳税人处理为

　　借 库存商品等

　　借 应交税金-应交增值税(进项税额)

　　贷 银行存款等

　　小规模纳税人为

　　借 库存商品等

　　贷 银行存款等

　　小规模纳税人不能抵扣进项税。

　　2、在销售商品时，采用的税率不同。

　　一般纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金–应交增值税(销项税额)

　　小规模纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金–应交增值税

　　（三）税收管理规定的区别

　　一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

　　小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

　　（四）税率与征收率不同

　　一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

　　小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

　　二、纳税申报的法律责任

　　（一）纳税申报是《税收征管法》中规定的纳税人的义务，是法定的义务，纳税人必须履行。

　　（二）纳税申报一般指在征期内向税务机关报送《纳税申报表》并缴税，报送你这个月有关税收的数据，包括：应税收入，应纳的各项税费，由税务机关在《纳税申报表》上盖章就完成纳税申报了。

　　（三）如果你不按规定及时履行纳税申报的义务，税务机关可以按照《税收征管法》第六十二条的规定对纳税人进行处罚。“ 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　三、纳税申报的流程是什么样的

　　（一）纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。

　　（二）纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。

　　（三）纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。

　　（四）纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。

　　（五）税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转帐专用完税证。

　　（六）银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

　　（七）税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。

　　（八）纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证，进行会计核算。