来料加工和进料加工区别（进料加工出口退税政策）

进料加工和来料加工是两种不同的贸易方式。将从贸易、风险、物权和税收四个方面探讨这两种方式之间的差异。

　　进料加工是指出口企业用外汇从国外购进原材料，并经过生产加工后再出口的贸易方式。进料加工的主要优势是企业可以自由选择原材料，并且可以根据市场需求对产品进行更改。而且，在加工过程中，企业可以增加附加值，并从中获利。但进料加工需要占用周转资金并承担国外销售的风险，由此带来较大的风险和负担。

　　来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，然后由出口企业根据要求进行加工装配，最后出口收取加工费的方式。来料加工的主要优势是企业不需要考虑原材料的采购，因为原料已经由外商提供，这样可以节省企业的资金和时间。然而，对于出口企业来说，来料加工并不占有最终产品的所有权，而只能从中获得工序费，这样影响了企业自身的利益。

　　在风险方面，进料加工面临国外销售的风险，如经济形式等不可控的风险。而对于来料加工，企业不需要考虑销售存在的风险，因为它只承担装配工序的风险。

　　在物权方面，进料加工拥有产品的所有权，这可以有效保护企业的利益。而来料加工则不拥有产品的所有权，这意味着企业不能自主销售产品。企业只能等待外商发出订单，这是在很大程度上影响了企业的发展。

　　在税收方面，进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行“免、抵、退”税办法，这有利于企业在获利方面。而来料加工则实行免征增值税、消费税法规，这可以降低企业经营成本。

　　综上所述，进料加工和来料加工的区别在于经营风险、物权和税收方面。企业需要根据自身的需求和情况选择合适的贸易方式以获得最大的效益。

进料加工出口退税政策

根据提供的信息，以下是关于进料加工出口货物退税的相关规定：

1. 进料加工出口企业的退税流程：
   • 企业在进行进料加工复出口货物的出口退税申报时，需要根据规定从当期增值税进项税额中扣除“不得免征和抵扣税额”。
   • “不得免征和抵扣税额”的计算公式为：出口销售收入 × (征税率 – 退税率)。
   • 如果计划预估数小于实际耗用数，表明之前的“不得免征和抵扣税额抵减额”计算不足，此时可以从进项税额中多扣除。
   • 为了解决这个问题，企业可以在核对确认后，将未抵减的“不得免征和抵扣税额抵减额”调转为相应的数额作为增值税进项税额，并进行抵扣。¹

2. 进料加工出口货物的计税依据：
   • 企业应以出口货物的人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。²

3. 进料加工贸易方式的税收处理：
   • 对于进料加工的生产企业，对其进口料件应先填写《进料加工贸易申请表》，并报经主管出口退税的税务机关同意盖章后，再将其提交给主管征税的税务机关。³⁴

• 在计算出口货物的退税率时，应从出口货物的不予免征、抵扣和退税的税额中扣减进口料件的征税税率和退税率之差的税额。³

4. 进料加工产品的退税计算：
   • 应退税款 = 当月出口产品的“购进产品金额” × 退税税率 – 当月进料加工进口料件的免税金额。⁵

5. 进料加工退税的管理规定：
   • 有进出口经营权的生产企业应