墨西哥税收优惠政策有哪些？墨西哥税收政策概况

墨西哥目前的税收相关法律主要包括：联邦税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、关税法以及各类地方税法（包括不动产税、工资薪金税等）。

墨西哥由联邦征收的主要税收种类包括：企业所得税、个人所得税、增值税、进出口关税、工资薪金税等，以及针对矿产及酒精饮料、烟草、汽油、汽车、电信服务等特殊商品、服务而特别征收的税种。

墨西哥实行联邦和地方两级税收制。联邦政府掌握着绝大部分的税收收入，然而联邦政府在完成征税后会通过财政转移支付的方式将税收收入转移给州、市的地方政府具体来使用。

本文就以上几类与外国投资者在墨西哥当地的商业运营息息相关主要的税种做简要介绍。

一、企业所得税

企业所得税的征收对象包括居民企业和非居民企业在墨西哥境内的所得部分。

墨西哥企业所得税的基本税率为30%，同时对于以下行业（项目）设定了不同条件和程度的税收优惠政策，包括：

（1）建筑相关行业

针对建筑开发商、施工方及旅游服务的提供方，如果其90%以上收入来源于房地产开发，则可以将其该年用于购买土地的投资额进行扣除；

（2）研发项目

如果纳税人在墨西哥投资研发活动项目，则可以就研发费用发生额进行30%的抵免（该抵免需由纳税人申请，经墨西哥相关部门批准）；

（3）伤残、老龄雇员补助

如果企业雇佣具有身体或精神残疾或是65周岁以上的雇员的，可以就支付给此类雇员的工资部分进行25%的抵免；

（4）文化艺术行业

墨西哥政府对于电影、戏剧、历史、文学、音乐等文化艺术相关行业投资者设置了一定的抵免优惠措施；

（5）高水平运动相关行业

包括对高水平运动的基础设施建设投资、对高水平运动的项目开发、训练、组织竞赛等活动投资的纳税人，可获得一定程度上的税收抵免；

（6）电子动力设备行业

进行电子动力设备投资的纳税人，可就其投资额部分获得30%的抵免；

（7）小型企业

此类小型企业是指企业股东为个人，且上一年度应纳税收入不超过500万墨西哥比索的企业。小型企业可以选择现金制记账法，可在费用和投资实际支付时对其进行扣除；

（8）电动车电池设备行业

投资该行业的企业可就其投资额获得30%的抵免；

（9）碳氢化物开采项目

墨西哥政府针对碳氢化物（主要为石油）的开采项目设定了一定的税收激励政策。

二、个人所得税

墨西哥个人所得税的征收对象包括：

（1）居民纳税人来源于全球的收入所得；

（2）非居民纳税人通过运营在墨西哥的常设机构所得的收入，以及在墨西哥境内产生的收入所得部分。

居民纳税人的个人所得税按照1.92%-35%的超额累进税率征收。

非居民纳税人就其来源于墨西哥境内的所得，以预提税的形式依法缴纳个人所得税，税率为0-30%。

三、增值税

在墨西哥境内进行商品交易、提供劳务或是进口商品或服务的个人及法律实体需要缴纳增值税。是否需要缴纳增值税的判定依据主要是看交易发生地是否处于墨西哥境内。

墨西哥增值税的基本税率为16%，同时对于出口商品或服务、从事农耕业或商业捕鱼等活动的纳税人适用增值税零税率。

另外，对于以下商品及服务的交易规定可免征增值税，包括：

（1）商品交易

可免征增值税的商品交易种类包括遗产、礼品、土地、书籍、报纸、杂志、版权、股票、债券、面向大众零售的含金量在99%以上的金块等；

（2）提供服务

可免征增值税的服务类型包括：

a.借款人为取得、建设或修复不动产申请抵押贷款，向债权人支付的佣金或其他对价；

b.退休基金或信贷机构经理人为管理退休储蓄金，向员工收取的佣金；

c.提供无偿服务；

d.联邦政府提供的教学服务；

e.只在城市、城郊地区提供的公共陆上客运服务（火车除外）；

f.在墨西哥无常设机构的非居民企业提供的国际货物运输服务；

g.农业保险、住房贷款保险、财务保证保险；死亡保险或年金保险；

h.衍生金融产品；

i.特定非盈利组织在其经营范围内为成员提供的服务；

j.为法律认可的政党、协会、联盟等组织提供的服务；

k.公共演出服务；

l.个人或民营企业直接提供的专业性医疗服务；

m.版权的授予使用或临时转让等；

（3）进口商品

可免征增值税的进口商品类型包括：

a.海关立法的非消耗、临时性的进口商品；

b.海关立法涵盖的行李和日用品；

c.法律规定的免税商品或服务；

d.非居民向墨西哥联邦政府、实体、自治市或财政信用部授权者捐赠的商品；

e.官方机构认可的用于公共展览的艺术品；

f.由在墨西哥居住或者墨西哥籍艺术家在墨西哥境外创作后进口至墨西哥的艺术品；

g.含金量在80%以上的黄金制品；

h.海关法规定的，达到财政信用部标准的进口车辆；

i.“战略保税仓库”进口的商品等。

四、进出口关税

在墨西哥的所有进口商应当在墨西哥官方进口商登记处登记，从事某些特定产品类目的进口商还需在特别产业登记处登记。

墨西哥的进出口关税税率最高达到了20%，平均税率为11%。

另外，墨西哥针对与其签署了自由贸易协定的国家、属于法令推广计划（PROSEC）的企业以及符合出口制造加工和服务政策（IMMEX）的企业推出了一系列不同程度和类型的关税优惠政策。

五、工资薪金税

墨西哥的用工企业需就其发放给雇员的工资代缴1%-3%的工资税。同时，企业还需要为雇员缴纳分别为2%和5%的退休金和住房金，这两项缴款一并纳入员工的养老基金之中。