免税额和起征点的区别是什么？一文了解起征点和免税额的区别

一、概念上的不同

1. 起征点

起征点是指税法规定对征税对象开始征税的数额，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则要就其全部数额征税，而不是仅对超过起征点的部分征税。

举例说明：增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额500元（不含税金额），2023年5月，小五（未办理税务登记或临时税务登记）为某单位提供保洁服务需代开发票。

如开票金额（不含税）为400元，未达到起征点，免征增值税；如开票金额（不含税）为600元，超过起征点，则对600元全额征税（600×1%=6元）。

【学以致用】《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这里的月销售额10万元就是起征点。

2. 免征额

免税额是指在征税对象的全部数额中免予征税的数额，当纳税人收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。也就是在计算税额时，计税依据减去免于征税的部分，再计算要交多少税。

举例说明：个人所得税免征额为每月5000元，小五去年工资总收入为7万元（在不考虑其他收入和扣除因素情况下），其个人所得税应纳税所得额为1万元（70000-5000×12=10000）。

总结：起征点是达到规定数额才开始征税的界限，对超过起点的，按全部数额征税；而免税额则是免予征税的数额，对超过标准的，仅对超过的部分征税。

二、适用范围不同

在适用范围上，起征点概念专用于货物与劳务税类的税种，如增值税；免征额概念专用于所得税类的税种，如个人所得税。

三、优惠力度上的不同

起征点和免税额是两类不同的政策工具，其优惠力度也是不一样的。

起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人。

举例说明：假设起征点和免税额的优惠都是5000元。

情形一：当应税收入为4000元，低于规定数额时，无论是适用起征点还是免税额政策都不用交税。

情形二：假设应税收入为5001元

如果适用起征点政策，因为超过了起征点，则要以5001元为基础缴税，应交税款为5001*适用税率；如是是免税额，5000元就免了，只就超出的1元缴税。由此可见，二者对纳税人的照顾程度是不一样的。